Wniesiony majątek – 36 miesięcy – 19% CIT
Projekt nowelizacji ustawy o fundacji rodzinnej wprowadza zasadę, że sprzedaż majątku wniesionego przez fundatora w ciągu 36 miesięcy od jego przekazania będzie objęta 19% podatkiem CIT.
Zmiana ma na celu ograniczenie nadużyć, jednak w praktyce może istotnie wpływać na sposób zarządzania majątkiem fundacji rodzinnej.
Dlaczego to problem?
Proponowana zmiana wprowadza długi termin „zamrożenia” majątku wniesionego do fundacji rodzinnej.
Problem może wystąpić np. w sytuacji, gdy fundator umrze wkrótce po wniesieniu majątku do fundacji rodzinnej, a jego rodzina będzie następnie zmuszona sprzedać pewną część tego majątku.
Dodatkowo, liczenie 36 miesięcy od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło wniesienie majątku do fundacji rodzinnej, może wydłużyć okres opodatkowania nawet do czterech lat. Takie rozwiązanie powoduje niepewność co do skutków podatkowych podejmowanych czynności.
Co więcej, w pierwszej wersji proponowanych zmian, przepisy te miały obejmować majątek wniesiony do fundacji rodzinnej już po 31 sierpnia 2025 r. Obecnie wycofano się z tego pomysłu, a datę graniczną ustalono na 31 grudnia 2025 r.
Najem – zwolnienie – opodatkowanie
Zgodnie z planowanymi zmianami rozszerzony zostanie zakres opodatkowania najmu jako działalności prowadzonej przez fundacje rodzinne.
Dotychczas najem krótkoterminowy uważany był za działalność dozwoloną fundacji rodzinnych, co oznacza, że podlegał zwolnieniu z opodatkowania.
Nowe regulacje stanowią istotne zawężenie zakresu dotychczasowego zwolnienia. Po ich wejściu w życie znajdzie ono zastosowanie do:
- przeznaczonego wyłącznie na cele mieszkaniowe.
- długoterminowego najmu budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych lub ich części,
- realizowanego bezpośrednio przez fundacje rodzinne oraz
Dlaczego to problem?
Po zmianie przepisów przychody otrzymywane z najmu krótkoterminowego czy usług zakwaterowania zostaną opodatkowane.
W celu uniknięcia opodatkowania konieczne będzie spełnienie warunków zwolnienia, o których mowa powyżej. Ponadto ciężar dowodu, że budynek, lokal lub ich część jest wynajmowany bezpośrednio wyłącznie na cele mieszkaniowe ma spoczywać na fundacjach rodzinnych.
Fundacje rodzinne, które dotychczas świadczyły usługi najmu krótkoterminowego staną przed koniecznością weryfikacji oraz ewentualnej zmiany przyjętego modelu biznesowego.
Termin wejścia w życie nowych przepisów
Planowany termin wejścia w życie zmienionych przepisów to 1 stycznia 2026 r.